問(wèn)：我公司自2009年11月18日至2011年10月都是處于籌建期，因此只有費(fèi)用沒(méi)有收入。象我公司這種情況，日常對(duì)涉及財(cái)務(wù)人員和后勤行政人員的工資和費(fèi)用都是進(jìn)入了管理費(fèi)用的開辦費(fèi)里，09年約有150萬(wàn)，其中招待費(fèi)18萬(wàn)，其它的工程和技術(shù)專家的費(fèi)用直接進(jìn)入了在建工程，09年約有500萬(wàn)。因此09年利潤(rùn)表體現(xiàn)為虧損150萬(wàn)，在建工程科目500萬(wàn)。請(qǐng)問(wèn)我在此次的所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅所得稅報(bào)多少才對(duì)呢？是-150萬(wàn)還是-132萬(wàn)（扣掉招待費(fèi)）還是報(bào)0呢？在入在建工程的基建人員的招待費(fèi)可以不考慮調(diào)整嗎（如果不調(diào)整是否理解將招待費(fèi)盡量計(jì)入在建工程就能實(shí)現(xiàn)全額稅前列支，缺點(diǎn)就是要分20年以及要計(jì)入房產(chǎn)原值多交房產(chǎn)稅）？

    答：關(guān)于籌建期的定義，財(cái)政部財(cái)法字[1999]第003號(hào)《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，企業(yè)籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)，下同）之日的期間?；I建期是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開業(yè)之日，即企業(yè)取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期止。除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。因此，對(duì)于在籌建期間發(fā)生的招待費(fèi)，如果能準(zhǔn)確發(fā)分?jǐn)倢儆谠诮üこ痰?，可以?jì)入在建工程成本，并在轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)后依固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊在稅前扣除。不屬于在建工程發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，同時(shí)根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》第九條規(guī)定,開辦費(fèi)也可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,無(wú)需按5年分期扣除。貴公司可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行的相應(yīng)的處理。

    貴公司正式營(yíng)業(yè)以后發(fā)生所有業(yè)務(wù)招待費(fèi),應(yīng)按照新《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定稅前扣除，當(dāng)年沒(méi)有收入，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)全額調(diào)增，減少當(dāng)年虧損。由于09年利潤(rùn)總額為虧損150萬(wàn)，應(yīng)納稅所得額為一132萬(wàn)。