（一）2011年度年應(yīng)納稅所得額低于（含）3萬元的：

    適用財(cái)稅[2011]4號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策，其納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額與15％計(jì)算的乘積，填入附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”這一欄目，如有其它減免稅則相應(yīng)填入第35行至38行，合計(jì)生成第33行“減免稅合計(jì)”金額。

    （二）2011年度應(yīng)納稅所得額高于3萬元但未超過30萬元的：

    不能享受先減計(jì)50％所得再適用低稅率的優(yōu)惠，只能享受20％低稅率優(yōu)惠，其應(yīng)納稅所得額與5％計(jì)算的乘積，填入附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”這一欄目，如有其它減免稅則相應(yīng)填入第35行至38行，合計(jì)生成第33行“減免稅合計(jì)”金額。

    （三）再將“減免稅合計(jì)”金額填入到《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第28行“減免所得稅額”金額欄中。

    提請備案管理相關(guān)事項(xiàng)

    依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)[2005]129號(hào)）以及相關(guān)稅收政策規(guī)定，小微企業(yè)減稅優(yōu)惠屬于采取事后報(bào)送相關(guān)資料的方式實(shí)行備案管理的減免稅項(xiàng)目。

    2011年納稅年度終了后，小微企業(yè)應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅的備案手續(xù)。在進(jìn)行年度納稅申報(bào)及匯算清繳時(shí)，附報(bào)《小型微利企業(yè)認(rèn)定表》、《企業(yè)所得稅減免稅備案類事項(xiàng)審核表》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、企業(yè)年初和年末職工名冊、企業(yè)年初和年末職工工資發(fā)放表復(fù)印件等相關(guān)資料，具體需提供的資料由各省級(jí)（計(jì)劃單列市）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局規(guī)定。報(bào)送時(shí)間原則上應(yīng)在年度申報(bào)前，最遲不得晚于匯算清繳結(jié)束日，即2012年5月31日。

    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人報(bào)送的相關(guān)資料，全面核實(shí)其2011年度有關(guān)指標(biāo)是否符合稅法規(guī)定的小微企業(yè)條件，且應(yīng)在匯算清繳結(jié)束了前完成，以便納稅人及時(shí)確定能否最終享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，完成企業(yè)所得稅的匯算清繳。對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定2011年納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，在2012年按月、季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可直接按小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策進(jìn)行申報(bào)繳稅。

    經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人2011年度符合小型微利企業(yè)條件，但在預(yù)繳時(shí)未按小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策申報(bào)繳稅的，可憑《小型微利企業(yè)認(rèn)定表》辦理匯算和稅款抵退。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人2011年度不符合小型微利企業(yè)條件，但在預(yù)繳時(shí)已按小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策計(jì)算減免所得稅的，在2011年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳已減免的稅款。