8、刪除資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表

　　2014版申報(bào)表刪除《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》，"資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"只是在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目中匯總填報(bào)，不再按壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分。待減值準(zhǔn)備實(shí)際發(fā)生損失時再按明細(xì)申報(bào)，因此，新增《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）和《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）兩張表。以上修改，意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)弱化對一般企業(yè)準(zhǔn)備金的管理，加強(qiáng)對實(shí)際損失的管理。根據(jù)A105090、A105091設(shè)計(jì)要求，企業(yè)需按資產(chǎn)損失的申報(bào)方式不同進(jìn)行填報(bào)，專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)還應(yīng)按發(fā)生資產(chǎn)損失的具體項(xiàng)目，進(jìn)行逐筆填報(bào)。

　　9、新增5張一級稅收優(yōu)惠明細(xì)表附表

　　2008版申報(bào)表僅設(shè)1張稅收優(yōu)惠表，該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進(jìn)行匯總，沒有體現(xiàn)各項(xiàng)優(yōu)惠條件及計(jì)算口徑，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核其合理性和合規(guī)性。2014版申報(bào)表，將目前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目共有39項(xiàng)，按照稅基、應(yīng)納稅所得額、稅額扣除等進(jìn)行分類，設(shè)計(jì)了11張表格，包含免稅、減計(jì)收入，成本費(fèi)用加計(jì)扣除，抵扣應(yīng)納稅所得額，減免所得稅，稅額抵免等5張一級附表以及要求企業(yè)提供某些重要稅收優(yōu)惠相關(guān)信息的6張二級附表，例如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠等。通過表格的方式計(jì)算稅收優(yōu)惠享受情況、過程。以上變動既方便納稅人填報(bào)；又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收減免稅信息，核實(shí)優(yōu)惠的合理性，進(jìn)行優(yōu)惠效益分析。如"研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除明細(xì)表"要求企業(yè)披露每一個研發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)，以及費(fèi)用化和資本化的研發(fā)費(fèi)用，這些信息一旦填報(bào)，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握企業(yè)的研發(fā)情況并發(fā)現(xiàn)企業(yè)在申請此類稅收優(yōu)惠時可能存在的問題。此外，新增的"高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表"和"軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表"里，納稅人需要披露大量信息以證明其滿足享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠的評估條件。這表明稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都將審核這類企業(yè)當(dāng)年是否符合享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的條件。

　　10、新增3張境外所得稅稅收抵免明細(xì)表二級附表

　　2014版申報(bào)表中境外所得稅收抵免明細(xì)表包含了1張主表3張二級附表，用于計(jì)算境外所得、虧損額的彌補(bǔ)和境外所得稅抵免。新的報(bào)表要求納稅人披露更多的境外投資信息，以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握企業(yè)境外所得的相關(guān)資料。由于境外所得稅收抵免的體系非常復(fù)雜，進(jìn)行境外投資活動的納稅人除了填報(bào)該明細(xì)表外，仍需要準(zhǔn)備好所有境外活動的工作文檔和境外所得稅抵免的計(jì)算過程，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　小結(jié)總體來看，2014版申報(bào)表填報(bào)內(nèi)容更加明細(xì)，要求企業(yè)披露更多的企業(yè)信息。

　　因此，專家建議企業(yè)應(yīng)盡早熟悉新申報(bào)表的內(nèi)容，認(rèn)真研讀填報(bào)說明，掌握表格填報(bào)要求，以避免企業(yè)因不當(dāng)申報(bào)而帶來的稅務(wù)風(fēng)險。


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