4、長期股權(quán)投資項(xiàng)目的審計(jì)程序，一定要關(guān)注其是否對(duì)被投資企業(yè)實(shí)質(zhì)上擁有控股權(quán)。通常情況下，小企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本的20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。

對(duì)于采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)收集被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)證據(jù)，沒有審計(jì)報(bào)告的至少應(yīng)當(dāng)收集企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等相關(guān)審計(jì)證據(jù)。

對(duì)于采用成本法核算的，也要關(guān)注被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息和投資收益情況。

5、固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊項(xiàng)目的審計(jì)程序，對(duì)擁有固定資產(chǎn)項(xiàng)目的企業(yè)，必須對(duì)固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬和計(jì)提折舊等情況進(jìn)行審計(jì)，特別是用固定資產(chǎn)作為注冊(cè)資本驗(yàn)資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注房屋、車輛和土地使用權(quán)是否過戶在被審計(jì)單位名下，如沒有過戶，應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位說明沒有過戶或正在辦理過戶的情況說明或者聲明。對(duì)固定資產(chǎn)的折舊審計(jì)，必須進(jìn)行測(cè)試，包括計(jì)提時(shí)間范圍是否符合規(guī)定等，此外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注其使用狀況，是否存在它項(xiàng)權(quán)利等重要情況。

6、在建工程項(xiàng)目項(xiàng)目審計(jì)程序，最關(guān)鍵的是要注意借款利息費(fèi)用的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和要求，涉及的有關(guān)利息計(jì)算依據(jù)，應(yīng)當(dāng)附有銀行的借款合同、借款憑證復(fù)印件。在審計(jì)方法上要與長短期借款審計(jì)程序聯(lián)系起來一并實(shí)施審計(jì)。對(duì)于已經(jīng)交付使用的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定暫估入固定資產(chǎn)賬并計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

7、待攤和預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目審計(jì)程序，要結(jié)合費(fèi)用發(fā)生的會(huì)計(jì)期間和其費(fèi)用載體的收益期進(jìn)行審計(jì)。

8、銀行長短期借款項(xiàng)目的審計(jì)程序，應(yīng)將借款的銀行、類型(借款條件——是否抵押擔(dān)保等)、期限、利率、本金等基本情況信息記錄在審計(jì)工作底稿中、對(duì)于借款利息難以計(jì)算的項(xiàng)目，可以直接向銀行函證，對(duì)于已經(jīng)到期的銀行長期借款及其利息，應(yīng)當(dāng)作重分類處理。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款項(xiàng)目的特殊審計(jì)程序，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用預(yù)售方式收取的售房款，如果房屋已經(jīng)交付購房者，價(jià)款已經(jīng)收取，只是沒有開具發(fā)票結(jié)算，應(yīng)當(dāng)將預(yù)售款提出調(diào)整分錄，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照預(yù)售款一定比例收取的稅收，屬于繳納行為，按照繳納稅款的會(huì)計(jì)處理規(guī)定處理。

10、主營業(yè)務(wù)收入和相關(guān)稅金項(xiàng)目的審計(jì)程序，由于審計(jì)對(duì)象中自然人出資組建的有限公司較多，很多企業(yè)可能存在收入入賬不完整和稅收方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)于收入入賬依據(jù)的檢查一定要注意原始憑證的延續(xù)性、合法性，如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)異常情況，而我們又無法實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)情況記錄在工作底稿中，并作為不能確認(rèn)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告意見段披露。