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房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以所有項(xiàng)目合并匯算

時(shí)間:2013-08-19? 點(diǎn)擊: 次 來源:未知
稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳是按公司所有項(xiàng)目合并匯算,還是分項(xiàng)目匯算?如果分項(xiàng)目匯算,已匯算的項(xiàng)目若為虧損,是否可以抵減以后或以前匯算項(xiàng)目的盈利?

  企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第九條規(guī)定,企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季度(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額,同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額,計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

  在年度納稅申報(bào)時(shí),企業(yè)須出具對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

  依據(jù)上述規(guī)定,房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳是按所有項(xiàng)目每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額,計(jì)繳企業(yè)所得稅,不是分項(xiàng)目匯算清繳。
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