國家稅務總局
關于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告
國家稅務總局公告2015年第76號 

　為轉(zhuǎn)變政府職能，優(yōu)化納稅服務，提高管理水平，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，國家稅務總局制定了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

　特此公告。

　　附件：1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）

　　　　　2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表

　　　　　3.匯總納稅企業(yè)分支機構已備案優(yōu)惠事項清單

國家稅務總局

2015年11月12日

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法

　　第一條 為落實國務院簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項（以下簡稱優(yōu)惠事項）辦理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱稅收征管法）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第43號）制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及稅法授權國務院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。

　　本辦法所稱企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。

　　第三條 企業(yè)應當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當按照本辦法規(guī)定向稅務機關履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。留存?zhèn)洳橘Y料參見《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》，見附件1）。

　　稅務總局編制并根據(jù)需要適時更新《目錄》。

　　第四條 本辦法所稱備案，是指企業(yè)向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》，見附件2），并按照本辦法規(guī)定提交相關資料的行為。

　　第五條 本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料，是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同（協(xié)議）、證書、文件、會計賬冊等資料。具體按照《目錄》列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料執(zhí)行。

　　省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局（以下簡稱省稅務機關）對《目錄》列示的部分優(yōu)惠事項，可以根據(jù)本地區(qū)的實際情況，聯(lián)合補充規(guī)定其他留存?zhèn)洳橘Y料。

　　第六條 企業(yè)對報送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。

　　第七條 企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。

　　第八條 企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應當每年履行備案手續(xù)。

　　企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。主要包括：研發(fā)費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項。

　　定期減免稅事項，按照《目錄》優(yōu)惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執(zhí)行。

　　第九條 定期減免稅優(yōu)惠事項備案后有效年度內(nèi)，企業(yè)減免稅條件發(fā)生變化的，按照以下情況處理：

　?。ㄒ唬┤匀环蟽?yōu)惠事項規(guī)定，但備案內(nèi)容需要變更的，企業(yè)在變化之日起15日內(nèi)，向稅務機關辦理變更備案手續(xù)。

　　（二）不再符合稅法有關規(guī)定的，企業(yè)應當主動停止享受稅收優(yōu)惠。

　　第十條 企業(yè)應當真實、完整填報《備案表》，對需要附送相關紙質(zhì)資料的，應當一并報送。稅務機關對紙質(zhì)資料進行形式審核后原件退還企業(yè)，復印件稅務機關留存。

　　企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。

　　第十一條 企業(yè)可以到稅務機關備案，也可以采取網(wǎng)絡方式備案。按照本辦法規(guī)定需要附送相關紙質(zhì)資料的企業(yè)，應當?shù)蕉悇諜C關備案。

　　備案實施方式，由省稅務機關確定。

　　第十二條 稅務機關受理備案時，審核《備案表》內(nèi)容填寫是否完整，附送資料是否齊全。具體按照以下情況處理：